Проверки контролирующими органами хозяйственной деятельности – вопрос, не дающий покоя подавляющему большинству предприятий. Найдется очень не много специалистов, которые могут с уверенностью сказать, сколько контролирующих органов насчитывается в стране. Тем не менее, даже зная их точное число, проверки контролирующими органами хозяйственной деятельности не упрощают жизнь соответствующим предприятиям. Более важно знать свои права и обязанности. В зависимости от категории проверки изменяется и оббьем этих знаний.

Проверки контролирующими органами хозяйственной деятельности предприятий можно разделить на три категории в зависимости от процедуры проведения таких проверок.

1. Проверки контролирующими органами согласно закону «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» №877 и Постановлению КМ «О временных ограничениях по осуществлению мер государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности на период до 31 декабря 2010 года» N 502

В эту группу входит преимущественное большинство проверок, осуществляемых контролирующими органами. Субъекту хозяйствования для того, чтобы знать основные требования к порядку их проведения, следует помнить, что для этого недостаточно ознакомиться с текстом закона о государственном надзоре в сфере хозяйственной деятельности и постановлением №502. Необходимо также выяснить, каким специальным нормативным актом регулируется деятельность контролирующего органа, и какая специфика проведения им проверок предусмотрена таким актом. При возникновении противоречия в порядке регулирования проверок контролирующими органами между специальным актом, посвященным деятельности контролирующего органа, и Законом №877, такую коллизию следует разрешать, исходя из таких правил:

• если деятельность контролирующего органа урегулирована на уровне подзаконного акта, во всех вопросах о порядке проведения проверок следует руководствоваться Законом №877;
• если правила проведения проверок контролирующими органами тем или иным органом установлены в Законе, регулирующем деятельность такого органа, то приоритет необходимо отдать Закону №877, если он этот же вопрос регулирует иначе и не допускает возможности установления исключений из закрепленных в нем правил.

Например, если речь идет о сроках проведения плановых проверок хозяйственной деятельности, то в ч. 5 ст. 5 Закона №877 предусмотрено, что они не могут превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней, если иное не предусмотрено законом. Поскольку есть такая оговорка, то при расхождениях в регулировании этого вопроса между Законом №877 и специальным законом, посвященном деятельности контролирующего органа, — ориентироваться следует на последний. И наоборот — продлять сроки проведения проверок контролирующими органами Закон №877 запрещает, не делая каких-либо оговорок о возможности отклонения от запрета на уровне специального Закона. Соответственно, даже если в другом законе такая возможность для проверяющих будет предусмотрена, воспользоваться ею они не смогут.

2. Проверки контролирующими органами, надзорная деятельность которыми осуществляется в соответствии с Законом №877, но без подчинения постановлению №502.

К таким проверкам хозяйственной деятельности следует отнести:

• проверки контролирующими органами субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными Кабмином критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности (Перечень соответствующих постановлений Кабмина приведен в приложении к разъяснению Госкомпредпринимательства от 28.05.2009 г.) отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;
• плановые проверки соблюдения налогового законодательства;
• плановые проверки соблюдения санитарного законодательства;
• плановые проверки правильности расчета, полноты и своевременности уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей).

Следует отметить, что необходимость подчинения постановлению №502 продолжает вызывать споры. Поставить в них точку пока не спешат и суды. На сегодня уже есть первые судебные решения со ссылкой на постановление №502. Однако среди них есть как положительные для субъектов хозяйствования, т.е. признающие обязательность требований постановления для контролирующих органов, в том числе налоговых инспекций, которые наиболее рьяно отрицают свою обязанность подчинения мораторию на проверки (см., например, постановление Запорожского окружного административного суда от 03.06.2009 г. по делу №2а-2404/09/0870), так и отрицательные, указывающие на то, что если надзорная деятельность государственного органа урегулирована на уровне закона (как опять же, деятельность налоговых инспекций в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине»), подчиняться предписаниям постановления №502 контролирующий орган не должен (см. постановление Херсонского окружного административного суда от 17.07.2009 г. по делу №2-а-8530/09/2170).

3. Проверки контролирующими органами, не подпадающие под сферу действия Закона №877 и постановления №502.

Такие проверки контролирующими органами перечислены в ст. 2 Закона №877.

Это проверки:

• соблюдения валютного законодательства;
• в рамках осуществления таможенного контроля на границе;
• за соблюдением бюджетного законодательства и использованием государственного и коммунального имущества;
• по банковскому и страховому надзору, другим специальным видам государственного контроля за деятельностью субъектов хозяйствования на рынке финансовых услуг;
• в рамках государственного контроля за соблюдением законодательства о защите экономической конкуренции;
• проводимые в ходе оперативно-розыскной деятельности, дознания, прокурорского надзора, досудебного следствия и правосудия;
• соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности.

В третьей группе проверок контролирующими органами особое внимание к себе привлекают проверки, проводимые в ходе оперативно-розыскной деятельности, дознания, прокурорского надзора, досудебного следствия и правосудия. Среди них для субъектов хозяйствования в первую очередь представляют интерес проверки хозяйственной деятельности, проводимые прокуратурой, УБОП и ГСБЭП.