За нарушение правил ведения кассовых операций с выручкой административное наказание предусмотрено по двум статьям. Но через законодательные недостатки они «мертвые».

Как известно, грозный Указ Президента от 12.06.1995 г. № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» штрафует предприятия за то, что их наличности у них больше, чем установленный лимит (в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день). По этим Указом органы государственной налоговой службы штрафуют предприятия на основании материалов проведенных ими проверок и представлений Государственной контрольно-ревизионной службы, финансовых органов и органов Министерства внутренних дел Украины в установленном законодательством порядке и в размерах, действующих на день завершения проверок или в день получения органами государственной налоговой службы таких представлений.

Таким образом, на должностных лиц и предпринимателей действие этого Указа не распространяется. Но ответственность для должностных лиц все равно предусмотрена. Правда, ее удается избегать за несовершенства законодательства.

Рассмотрим статьи 164-2 и 164-4 КоАП. Первая - «Нарушение законодательства по финансовым вопросам» - в диспозиции устанавливает, что сокрытие в учете валютных и других доходов, непродуктивных расходов и убытков, неведение бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесение ложных данных в финансовую отчетность, непредставление финансовой отчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризаций денежных средств и материальных ценностей, нарушение правил ведения кассовых операций, препятствование работникам Государственной контрольно-ревизионной службы в проведении ревизий и проверок, непринятие мер для возмещения из виновников убытков от недостач, растрат, хищений и бесхозяйственности приводит к наложению штрафа в сумме от 8 до 15 н.м.д.г. Вторая - «Несвоевременное сдачи выручки» - в диспозиции предусматривает, что за сдачу выручки торговыми предприятиями всех форм собственности, осуществляющих реализацию товаров за наличный расчет, с нарушением сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций, на лиц, ответственных за сдачу выручки, накладывают штраф в сумме от 17 до 88 н.м.д.г. И тут начинается самое интересное. Во-первых, мы видим, что административное наказание за нарушение правил ведения кассовых операций с выручкой вопреки Конституции устанавливают две статьи. Во-вторых, по этим статьям штрафовать должностных лиц предприятий, учреждений и организаций могут только органы внутренних дел (по ст.164-4, что определено в ст.222 КоАП) и органы государственной контрольно-ревизионной службы (по ст.164-2 , что определено в ст. 234-1 КоАП), но точно не налоговики. Это уже хорошо, поскольку означает, что даже если предприятие оштрафовали, не факт, что информация поступит в соответствующий орган внутренних дел или КРУ для штрафования должностных лиц и наоборот. В-третьих, ст.164-4 КоАП предусматривает штрафы за нарушение сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций. Но у нас сроки сдачи наличных в Положении о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине не установлены. Там есть фразы вроде «Не считаются сверхлимитными, когда их сдано тогда-то ...», а когда именно следует сдавать выручку, не сказано. То есть сказано лишь о том, когда возникнут правонарушения. О чем говорится и в письме МВД от 19.06.2008 г. № 12/6-1354. МВД справедливо замечает, что этим Положением не предусмотрено конкретных сроков сдачи наличных. Оставление в нерабочее время в кассах наличности, превышающей установленный лимит кассы, в основном квалифицируется по признакам ст.164-2 КоАП с целью избежать обжалования постановлений об административных правонарушениях в связи с неоднозначным толкованием законодательства. Таким образом, милиционеры не могут штрафовать должностных лиц за перелимит наличности и списывают эти дела на КРУ. А КРУ проверяет не все предприятия. Поэтому, несмотря на целых две статьи в КоАП относительно нарушения правил ведения кассовых операций с выручкой, реально никто никого не штрафует!