Относительно проверок в рамках уголовного дела, Письмо ГНСУ

Относительно проверок в рамках уголовного дела, N 1754/7/23-8017, 25.01.2011, Письмо, Извлечение, Государственная налоговая служба Украины

В связи с многочисленными обращениями региональных органов налоговой службы относительно проблемных вопросов, возникающих в ходе проведения документальных внеплановых выездных и невыездных проверок налогоплательщиков, назначенных в соответствии с уголовно-процессуального законодательства или закона об оперативно-розыскной деятельности, ГНА Украины сообщает.

Согласно требованиям пп. 54.3.2, пп. 54.3.4 п. 54.3 ст. 54 Налогового кодекса Украины (далее — ПКУ) контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика, предусмотренных ПКУ или иным законодательством, если: данные проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах; решением суда, вступившим в законную силы, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов.

Согласно требованиям п. 58.4 ст. 58 ПКУ в случае, когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которой являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательство налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применения в отношении него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных ПКУ.

Соответствии с требованиями п. 86.9 ст. 86 ПКУ в случае, если денежное обязательство рассчитывается органом государственной налоговой службы по результатам проверки, назначенной в соответствии с уголовно-процессуального закона или закона об оперативно-розыскной деятельности, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки не принимается до дня вступления в законную силу соответствующего решению суда. Материалы проверки вместе с заключениями органа государственной налоговой службы передаются правоохранительному органу, назначившему проверку. Статус таких материалов проверки и заключения органа государственной налоговой службы определяется уголовно-процессуальным законом или законом об оперативно-розыскной деятельности.

Таким образом, по результатам проверок налогоплательщиков, назначенных в рамках возбужденного уголовного дела о преступлениях, предметом которой являются налоги, сборы (ст. 212 Уголовного кодекса Украины), контролирующий орган определяет суммы денежных обязательств, но налоговое уведомление-решение не принимает. В других случаях (по результатам проверок налогоплательщиков отношении которых и / или их должностных лиц уголовное дело не возбуждено или возбуждено уголовное дело, предметом которой не являются налоги, сборы) денежные обязательства определяются и, соответственно, принимается налоговое уведомление-решение о плательщиках налогов в общеустановленном порядке (п. 58.1 ст.58 ПКУ).

Заместитель Председателя И. Носачева

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - обратитесь в форму онлайн-консультанта справа! Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий