О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость, Письмо ГНАУ

О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость, N 313, 12.05.2010, Приказ, Форма, Декларация, Государственная налоговая администрация Украины

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Украины
31 мая 2010
за N 350/17645

Согласно подпункту 11.21 пункта 11 статьи 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» и статьей 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами «, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить для налогоплательщиков — сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 8-1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», но которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальную), который прилагается.

 

2. В строках 8.5 и 8.6 формы приложения 5 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 N 213, с изменениями), цифры «23.4» заменить цифрами «23.3».

3. Внести в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 N 159, с изменениями , следующие изменения:

3.1. Служебное поле «Отметка об одновременном представления налоговой декларации (сокращенной) по операциям, которые касаются специальных режимов налогообложения» изложить в следующей редакции:

«Отметка об одновременном представления налоговой декларации:

сокращенной (статья 8-1 Закона);

перерабатывающего предприятия (пункт 11.21 статьи 11 Закона);

специальной (пункт 11.21 статьи 11 Закона).

3.2. В приложении 1 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

3.2.1. Служебное поле 01 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» дополнить служебными полями 011 «Отчетный», 012 «Отчетный новый», 013 «Уточняющий.

3.2.2. Служебное поле 02 «Отчетный (налоговый) период» дополнить служебным полем 02 * «Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки.

3.3. В приложении 4 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

3.3.1. Служебное поле 01 «Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения» дополнить служебными полями 011 «Отчетная», 012 «Отчетная новая», 013 «Уточняя.

3.3.2. Служебное поле 03 «К декларации за отчетный (налоговый) период» изложить в следующей редакции:

«К декларации (уточняющего расчета) за отчетный (налоговый) период.

4. Внести в форму приложения 1 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), утвержденную приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01. 2009 N 8, с изменением), следующие изменения:

4.1. Служебное поле 01 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной)» дополнить служебными полями 011 «Отчетный», 012 «Отчетный новый», 013 «Уточняющий.

4.2. Служебное поле 02 «Отчетный (налоговый) период» дополнить служебным полем 02 * «Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки.

5. Внести в форму приложения 1 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 за N 417/16433, следующие изменения:

5.1. Служебное поле 01 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия)» дополнить служебными полями 011 «Отчетный», 012 «Отчетный новый», 013 «Уточняющий.

5.2. Служебное поле 02 «Отчетный (налоговый) период» дополнить служебным полем 02 * «Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки.

6. Служебные поля «Руководитель» и «Главный бухгалтер» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03 .2008 N 159, с изменениями); налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), утвержденную приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 N 8, с изменением); налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 за N 417/16433; дополнений 3 , 4, 5, 6 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 N 213, с изменениями), дополнить соответственно служебными полями «Идентификационный номер руководителя согласно ГРФЛ» и «Идентификационный номер главного бухгалтера согласно ГРФЛ.

7. Внести в Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 N 213, с изменениями), следующие изменения:

7.1. Пункт 1.2 раздела 1 дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Налогоплательщики — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 8-1 Закона, но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. К такой налоговой декларации включаются только операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона «.

7.2. В пункте 3.2 раздела 3 после слов «главы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» дополнить словами «налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной)», а слова «(сокращенной) / (перерабатывающего предприятия)» заменить словами «(сокращенной) / (перерабатывающего предприятия) / (специальной).

7.3. В разделе 4:

7.3.1. В пункте 4.2 слова «(сокращенной) / (перерабатывающего предприятия)» заменить словами «(сокращенной) / (перерабатывающего предприятия) / (специальной).

7.3.2. В подпункте 4.4.3 пункта 4.4:

в абзаце первом цифры и слово «3, 4, 5 и 6» заменить цифрами и словом «3, 4, 5, 6 и 7»;

дополнить новым абзацем следующего содержания:

«В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в приложении 7».

7.4. В разделе 5:

7.4.1. Пункт 5.1 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

«В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной) отражаются только операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В специальном поле для отметок строки «ПВ» налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН» налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в приложении 3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной).

7.4.2. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 дополнить новым абзацем следующего содержания:

«В налоговой декларации (специальной) отражаются операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, согласно абзацу четвертому пункта 11.21 статьи 11 Закона» .

7.4.3. Абзац третий пункта 5.5 изложить в следующей редакции:

«В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной) строки 6, 7 не заполняются, поскольку налоговые обязательства, возникающие при импорте товаров и услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемых в указанных декларациях.

7.4.4. Абзац шестой пункта 5.6 изложить в следующей редакции:

«В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной) строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при импорте товаров, не относящихся к налоговым обязательствам, отображаемых в указанных декларациях.

7.4.5. Пункт 5.7 дополнить подпунктом 5.7.3 следующего содержания:

«5.7.3 В налоговой декларации (специальной) соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона отображаются:

а) товары (услуги), которые приобретаются сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров ( услуг), то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовления и / или приобретения, а распределены суммы включаются в значений строк 10, 12, 13 и справочно отражаются в строках 10-1, 12-1, 13-1 налоговой декларации (специальной);

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти, а также связанные с поставкой молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно налогоплательщиком.

7.4.6. Дополнить раздел пунктом 5.15 следующего содержания:

«5.15. Раздел III» Расчеты за отчетный период «налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной).

Различия в заполнении этого раздела по сравнению с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость:

1) отсутствует отметка плательщика о проведении возмещения;

2) вместо строк 18-28 введены новые строки:

18. Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 — строка 17):

18.1 сумма НДС, которая в текущем отчетном периоде подлежит начислению (положительное значение суммы строки 18);

18.2 сумма НДС, которая уменьшает начисления последующих отчетных периодов (отрицательное значение суммы строки 18).

19. Сумма НДС прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном периоде уменьшает сумму налога (строка 19.1 + строка 19.2).

20. Сумма НДС, подлежащая начислению в лицевом счете плательщика и остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия (п. 11.21 статьи 11 Закона).

21. Сумма НДС, которая в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога, остающейся в распоряжении плательщика.

Значение строки 21 переносится плательщиком в строку 19.1 налоговой декларации (специальной) следующего отчетного периода.

8. Дополнить Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 N 213, с изменениями), новым приложением 7 «Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной))» (прилагается).

9. Департаменту администрирования налога на добавленную стоимость (Лапшин Ю.В.) подать этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию в установленном порядке.

10. Департаменту массово-разъяснительной работы и обращений граждан (Косарчук В.П.) довести этот приказ через средства массовой информации и сайт Государственной налоговой администрации Украины до сведения налогоплательщиков.

11. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

12. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А.Н.

Председатель А. А. Папаика

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - обратитесь в форму онлайн-консультанта справа! Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий